18.12.2015
Действующим законодательством предусмотрено оформление отношений между юридическими и физическими лицами посредством заключения договоров ГПХ двух типов: подряда и безвозмездного оказания услуг. Предметом договора выступает выполнение определенной работы или предоставление услуги, которую юридическое лицо-заказчик обязуется оплатить после оформления акта выполненных работ.
В условиях договора должны быть прописаны размер аванса (в случае необходимости), стоимость услуги, сумма издержек и сроки выплаты оплаты за выполненную работу физическому лицу-исполнителю (подрядчику). В качестве приложений к договору составляется калькуляция стоимости работ и рассчитываются затраты на приобретение необходимых материалов. В случае досрочного выполнения работ оплата производится в установленные сроки.
Законом 44-ФЗ не предусмотрены льготы для физических лиц, определенных в качестве поставщика. Исключение составляют физические лица, реализующие изделия народных промыслов, которые имеют художественную ценность. В этом случае закупка может осуществляться через запрос котировок, а физ. лицо выступать единственным поставщиком.
Сумма, полученная исполнителем в качестве вознаграждения за выполненную работу, облагается НДФЛ. Юридическое лицо-заказчик выступает налоговым агентом и обязано рассчитать сумму налога на доходы и перечислить его в бюджет. На счет исполнителя зачисляется сумма вознаграждения без учета суммы НДФЛ.
На сегодняшний день единого мнения в вопросе о необходимости удерживать НДФЛ при перечислении авансовых платежей по договору ГПХ не существует. В судебных заседаниях судов различных инстанций принимались противоречивые решения по этому вопросу.
В то же время во избежание штрафных санкций стоит руководствоваться мнением Министерства финансов РФ, выраженном в письме от 13 января 2014 года. Документ № 03–04–06/360 ссылается на норму НКР, в которой говорится о том, что день фактического поступления средств на расчетный счет считается датой получения дохода и подчеркивает, что суммы полученного аванса по договору ГПХ должны включаться в облагаемый НДФЛ доход. В связи с этим рекомендуется удерживать НДФЛ с аванса независимо от того, когда были выполнены работы и в каком налоговом был периоде произведен окончательный расчет.
Для отражения расходов по договору ГПХ в бухучете делается несколько проводок. Начисленная сумма оплаты за оказанные услуги по договору относится на затратный счет, где отражаются прочие расходы предприятия.
Операции начисления НДФЛ и взносов в Фонды увеличивают кредиторские обязательства предприятия перед соответствующими структурами и уменьшают статью прочие расходы.
При зачислении вознаграждения на счет исполнителя делаются проводки, отражающие выбытие средств с лицевых счетов предприятия. Параллельно выбытие средств фиксируется на забалансовом счете 18.
Организация "Госинвест" учитывает все сложности и ньюансы договоров и предлагает высококвалифицированные услуги для получения банковской гарантии.